Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Grundsätzliche Bedeutung der Frage der Abziehbarkeit gezahlter Umsatzsteuer als Werbungskosten

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig)

  Vorsteuer als Werbungskosten, wenn Abzugsvoraussetzungen erst nach Zahlung eingetreten sind

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo) (Leitsatz)

  Vorsteuer als Werbungskosten

Wird zitiert von ... (5)Neu Zitiert selbst (3)

• BFH, 29.06.1982 - VIII R 6/79

  Zeitpunkt des Zuflusses eines Vorsteuerbetrages bei den Einkünften aus Vermietung …

  Auszug aus BFH, 30.08.1995 - IX B 74/95

  Sofern eine gemäß § 9 des Umsatzsteuergesetzes (UStG) wirksame Option vorliegt und in bezug auf die Umsatzsteuerzahlung die Voraussetzungen des § 15 UStG gegeben sind, gehört die gezahlte Umsatzsteuer nicht zu den Anschaffungskosten (§ 9 b Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes -- EStG --), sondern ist als Werbungskosten abziehbar (BFH-Urteil vom 29. Juni 1982 VIII R 6/79, BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755).

  Der Abzug richtet sich nach § 11 Abs. 2 EStG, d. h. die Vorsteuer ist im Jahr der Zahlung (Abfluß beim Steuerpflichtigen) zu berücksichtigen (BFH-Urteile vom 25. Januar 1994 IX R 97, 98/90, BFHE 174, 386, BStBl II 1994, 738; vom 25. April 1990 X R 135/87, BFHE 160, 325, BStBl II 1990, 742, und in BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755).

  Neben dem Abfluß der Vorsteuer müssen für den Abzug als Werbungskosten zwar auch die Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs gegeben sein, so daß, bevor dies der Fall ist, die Regelung des § 9 b Abs. 1 EStG sich nicht auswirken kann (vgl. BFH-Urteil in BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755, zu 1. b).

  Treten die Voraussetzungen für den Abzug der Vorsteuer erst nach Zahlung der Vorsteuer ein, erhält die Zahlung rückwirkend die Eigenschaft von Werbungskosten (vgl. BFH-Urteil in BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755, zu 1. c).

• BFH, 25.01.1994 - IX R 97/90

  Gemeinsame Errichtung und wechselseitige Vermietung von Praxisräumen unter …

  Auszug aus BFH, 30.08.1995 - IX B 74/95

  Der Abzug richtet sich nach § 11 Abs. 2 EStG, d. h. die Vorsteuer ist im Jahr der Zahlung (Abfluß beim Steuerpflichtigen) zu berücksichtigen (BFH-Urteile vom 25. Januar 1994 IX R 97, 98/90, BFHE 174, 386, BStBl II 1994, 738; vom 25. April 1990 X R 135/87, BFHE 160, 325, BStBl II 1990, 742, und in BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755).

  Wie der BFH entschieden hat (BFH-Urteil in BFHE 174, 386, BStBl II 1994, 738) ist Voraussetzung für den Abzug nicht, daß der Anspruch auf Erstattung der Vorsteuer bereits entstanden ist.

• BFH, 25.04.1990 - X R 135/87

  Abzugsverbot für Umsatzsteuer auf sog. Repräsentations-Eigenverbrauch ist bei …

  Auszug aus BFH, 30.08.1995 - IX B 74/95

  Der Abzug richtet sich nach § 11 Abs. 2 EStG, d. h. die Vorsteuer ist im Jahr der Zahlung (Abfluß beim Steuerpflichtigen) zu berücksichtigen (BFH-Urteile vom 25. Januar 1994 IX R 97, 98/90, BFHE 174, 386, BStBl II 1994, 738; vom 25. April 1990 X R 135/87, BFHE 160, 325, BStBl II 1990, 742, und in BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755).

• BFH, 14.06.2007 - IX R 2/07

  Änderung nach § 129 AO bei Übernahme offenbar fehlerhafter Angaben des …

  Umsatzsteuerrechtliche (§ 15 des Umsatzsteuergesetzes) und einkommensteuerrechtliche Behandlung (§ 9b Abs. 1 EStG) laufen synchron (zu Unterschieden im Abzugszeitpunkt vgl. BFH-Beschluss vom 30. August 1995 IX B 74/95, BFH/NV 1996, 41).
• BFH, 04.05.2011 - I R 67/10

  Anfechtung eines Betragserrechnungsbescheids i. S. d. § 100 Abs. 2 Satz 3 2. …

  Die vom FG zitierte Entscheidung des IX. Senats des BFH (BFH-Beschluss vom 30. August 1995 IX B 74/95, BFH/NV 1996, 41) betrifft nicht die Änderung von Steuerbescheiden und ist daher im Streitfall nicht einschlägig.
• FG Düsseldorf, 29.06.2010 - 6 K 360/08

  Berücksichtigung nicht abzugsfähiger Vorsteuern als Betriebsausgaben; …

  Dem entspricht es, wenn der BFH eine Behandlung gezahlter Umsatzsteuer als Werbungskosten rückwirkend für den Fall zulässt, dass erst später die Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug geschaffen werden (vgl. BFH vom 30.08.1995 IX B 74/95, BFH/NV 1996, 41).
• FG Baden-Württemberg, 29.04.2004 - 14 K 220/99

  Sonderabschreibung auf Gebäudeherstellungskosten bei unterlassenem Vorsteuerabzug

  Nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) (vgl. Beschluss vom 30. August 1995 IX B 74/95, BFH/NV 1996, 41) gehört die bezahlte Umsatzsteuer, sofern eine gemäß § 9 UStG wirksame Option vorliegt und im Bezug auf die Umsatzsteuerzahlung die Voraussetzungen des § 15 UStG gegeben sind, nicht zu den Herstellungskosten (§ 9 b EStG).
• FG Baden-Württemberg, 25.03.1998 - 14 K 60/93

  Abziehbarkeit von jährlichen Absetzungen für Abnutzung als Werbungskosten; …

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